În timp ce formalitățile de conformare cu Agenția Fiscală devin mai simple cu trecerea anilor (au trecut vremurile creionului și ale calculatorului), lumea investițiilor financiare devine din ce în ce mai variată și complexă. Opțiunile mai tradiționale, cum ar fi acțiunile sau obligațiunile, coexistă cu formule noi, cu popularitate variabilă: de la active alternative, cum ar fi capitalul de risc (recent deschise investițiilor minime de 10.000 de euro), până la mecanisme care câștigă teren cu pași repezi, cum ar fi fondurile tranzacționate la bursă sau ETF-urile, fără a uita formulele mai conservatoare, cum ar fi proprietățile imobiliare sau un lingou de aur. Investitorul va trebui să raporteze Agenției Fiscale toate aceste venituri, inclusiv cele obținute în străinătate, presupunând că are reședința fiscală în Spania - pentru aceasta trebuie să petreacă cel puțin 183 de zile pe an, așa cum s-a amintit în serialul de televiziune Celeste - sau să aibă în țară baza activităților sale economice. Momentul prezentării în fața Agenției Fiscale începe săptămâna aceasta; pe 2 aprilie se dă startul campaniei de declarare a impozitului pe venit pentru 2024.

Întrucât închiderea exercițiului financiar a trecut deja, nu există nicio opțiune de ajustări de ultimă oră cu care să se reducă cât mai mult posibil factura fiscală. Dar, atunci când faceți declarația, este esențial să discerneți modul în care este impozitată fiecare categorie de active, în primul rând pentru a nu pierde posibile reduceri ale cotei (cu compensarea câștigurilor și a pierderilor), dar, mai ales, pentru a evita surprize ulterioare sub forma unei scrisori de la un inspector fiscal. Impozitul pe baza de economii variază de la 19% pentru primii 6.000 de euro la 28% pentru câștigurile care depășesc 300.000 de euro, acest ultim procent urmând să crească la maximum 30% în venitul din 2025. Aceste cote de impozitare sunt cele care se aplică celor două mari familii de venituri: pe de o parte, câștigurile de capital (cumpărări și vânzări la Bursă, fonduri sau proprietăți imobiliare) și, pe de altă parte, veniturile din capital mobil, care includ depozitele, obligațiunile, asigurările și încasarea dividendelor. Această secțiune de venituri din capital poate fi redusă prin scăderea cheltuielilor de administrare și custodie a activelor.

Acțiuni, fonduri și dividende

Câștigurile de capital obținute din investițiile directe la Bursă sau în fonduri de investiții, chiar dacă sunt fonduri cu venit fix, sunt considerate câștiguri de capital și sunt supuse impozitului comun pentru întreaga bază impozabilă de economii, unde ajunge soldul global al tuturor investițiilor realizate. Astfel, trebuie să se menționeze în declarație valoarea de achiziție a titlurilor și valoarea de vânzare, indiferent de piața pe care sunt cotate. Veniturile din dividende legate de investițiile la Bursă au, în schimb, considerarea fiscală de venituri din capital mobil, fără a exista o sumă minimă scutită. În cazul companiilor cotate la bursă care recompensează acționarii sub forma dividendului scriptic, încasarea în numerar este impozitată ca venit din capital mobil. Dacă se optează pentru încasarea în acțiuni, nu va trebui să se plătească impozit la primirea lor, ci la vânzarea lor, în acest caz ca profit sau pierdere de capital. Drepturile de subscriere sunt impozitate la fel ca vânzarea de acțiuni.

Locuință

Câștigurile din vânzarea unei locuințe sunt, de asemenea, câștiguri de capital, deși, în cazul în care este vorba despre locuința principală, câștigul de capital este scutit cu condiția ca suma încasată să fie reinvestită într-o altă casă în care să locuiți în termen de doi ani. Dacă contribuabilul a divorțat și fostul său soț ocupă locuința care a fost locuința principală a căsătoriei, acesta își păstrează dreptul la scutire în cazul în care locuința este vândută, chiar dacă nu mai locuiește în ea. Deducerea pentru plata ipotecii se menține doar pentru cei care și-au achiziționat locuința principală înainte de 2013. În acest caz, se poate deduce 15% din suma plătită pentru ipotecă în timpul anului, cu un maxim de 9.040 de euro.

În cazul în care sunteți proprietarul unei case închiriate, veniturile încasate nu merg la baza de economii, ci la baza generală. Dacă s-a făcut un noul contract de închiriere în 2024, trebuie să se țină cont de faptul că reducerea devine 50% în general, deși poate fi mult mai mare dacă locuința se află într-o zonă declarată tensionată. Astfel, în astfel de zone tensionate, reducerea poate fi de 90% dacă același proprietar semnează un nou contract cu o reducere a chiriei de cel puțin 5% față de contractul anterior. Și dacă nu se îndeplinește această cerință, reducerea rămâne la 70% atunci când se închiriază pentru prima dată o locuință într-o zonă tensionată unui chiriaș cu vârsta cuprinsă între 18 și 35 de ani. Proprietarul poate deduce, de asemenea, cheltuieli precum plata impozitului pe proprietate, comunitatea de vecini sau lucrările de îmbunătățire.

ETF-uri

Fondurile tranzacționate la bursă sau ETF-urile, o figură din ce în ce mai puternică în industria investițiilor, sunt, de asemenea, impozitate ca câștiguri de capital, deși au o diferență fiscală substanțială față de fondurile de investiții tradiționale, cele care caracterizează gestionarea activă. În ETF-uri, nu este posibil transferul de la un vehicul la altul fără a plăti impozit, astfel încât orice rambursare va fi supusă plății impozitelor. În fondurile de investiții, în schimb, este posibil să se efectueze transferuri fără a plăti impozit pentru câștigurile de capital acumulate și să se lase plata impozitelor pentru rambursarea finală.

Criptoactive

Condiția sa de aproape nou-venit în lumea investițiilor nu îi scutește nicidecum pe proprietarii de criptoactive de la plata impozitului pentru ceea ce au câștigat. De fapt, există o căsuță specifică în declarația de impozit pe venit pentru a colecta câștigurile sau pierderile de capital derivate din investițiile în criptomonede, căsuța 1800 și următoarele până la 1814. Câștigul de capital va fi supus cotelor de economisire, între 19% și 28%. Și acest câștig poate fi foarte mare în 2024, când, de exemplu, prețul bitcoinului aproape s-a triplat, cu un raliu intens în partea finală a anului, alimentat de victoria electorală a lui Donald Trump. Agenția fiscală cere să se detalieze câștigurile sau pierderile dacă moneda virtuală a fost schimbată cu orice monedă legală, dacă acea criptomonedă a fost schimbată cu una diferită sau cu un bun sau un serviciu - dacă a fost destinată, de exemplu, achiziționării unui Tesla - sau dacă s-au înregistrat pierderi din cauza nerambursării monedelor depuse sau din cauza falimentului platformei de cumpărare și vânzare a monedelor virtuale. Adică, dacă contribuabilul a fost victima unei fraude, o va putea reflecta în declarație, astfel încât să figureze ca o pierdere de valoare în anul în care a avut loc frauda respectivă.

În plus, și având în vedere abundența platformelor străine în care să depoziteze criptomonede, Agenția Fiscală cere, de asemenea, să se facă mențiunea acestora atunci când soldul depășește 50.000 de euro. Trebuie făcut prin intermediul formularului 721, al cărui termen de prezentare se încheie luni, 31 martie. Prin urmare, se aplică criptomonedelor aceeași cerință de informații ca și pentru restul activelor financiare din străinătate atunci când depășesc 50.000 de euro, în acest caz prin intermediul formularului 720.

Conturi, depozite sau fonduri în străinătate

Atunci când dețineți bunuri, proprietăți imobiliare, conturi, depozite sau valori mobiliare în străinătate, este obligatoriu să raportați acest lucru Agenției Fiscale dacă soldul cumulat al acestor active depășește 50.000 de euro. Deținerea de conturi sau depozite în străinătate în căutarea unei rentabilități mai mari este o tendință care se generalizează în zona euro și care a luat amploare în Spania, unde remunerația a fost foarte scăzută în ciuda creșterilor ratelor dobânzilor. Prin urmare, dacă, de exemplu, ați contractat un depozit la o bancă străină prin intermediul, de exemplu, platformei Raisin și suma depășește 50.000 de euro, trebuie să o comunicați Agenției Fiscale înainte de această luni, 31 martie, și să completați formularul 720 în acest scop.

Pe lângă comunicarea soldului investiției în străinătate atunci când depășește 50.000 de euro, contribuabilul trebuie să fie, de asemenea, foarte atent pentru a evita dubla impozitare, pentru care se plătesc impozite în țara de origine și, de asemenea, în țara în care este înregistrat activul. De exemplu, atunci când se contractează un depozit la o bancă străină, trebuie să se comunice entității că reședința fiscală este în Spania. În caz contrar, este posibil ca acea bancă să aplice reținerea pentru plata impozitelor.

După cum explică Paula Satrústegui, partener de consiliere patrimonială la Abante Asesores, în declarația de impozit pe venit trebuie să figureze toate câștigurile de capital și veniturile din capital obținute în timpul anului, indiferent dacă au fost obținute în străinătate. Și dacă a existat deja o reținere în străinătate, suma plătită va fi dedusă în declarația de impozit pe venit.

Spania menține convenții pentru evitarea dublei impozitări internaționale cu numeroase țări, în care se detaliază competența fiscală care corespunde fiecărui stat în funcție de fiecare caz. În unele, competența exclusivă de a colecta impozitele este a țării de reședință a contribuabilului și, în alte cazuri, competența exclusivă a țării de origine a venitului. Și uneori se întâmplă ca ambele țări să impoziteze același venit, în fața căruia țara de reședință a contribuabilului trebuie să evite dubla impozitare. Deducerea în declarația de impozit pe venit a impozitului deja plătit în străinătate este opțiunea.

Depozite, obligațiuni și asigurări

Cuponul care se încasează pentru o obligațiune, dobânda unei scrisori de trezorerie, remunerația unei asigurări de economii sau a unui depozit și încasarea dividendelor sunt considerate venituri din capital mobil. În asigurările de viață de economii, fiscalitatea este deosebit de atractivă dacă sunt retrase sub formă de rentă viageră. Astfel, venitul supus plății impozitelor se reduce în mod substanțial cu cât este mai mare deținătorul asigurării. Dacă are între 50 și 59 de ani, va trebui să plătească impozit pentru 28% din venitul obținut, dar dacă are peste 70 de ani, va plăti impozit doar pentru 8% din ceea ce a câștigat. Adică, în acest caz, 92% din venit este scutit.

Fonduri de capital de risc și derivate

Opțiunile de investiții mai puțin răspândite, cum ar fi fondurile de capital de risc, fondurile imobiliare, derivatele sau aurul (care, până la urmă, este un element patrimonial) sunt, de asemenea, supuse acelorași reguli. Diferența dintre prețul de transmitere și prețul de achiziție este considerată câștiguri de capital, care vor fi adăugate la veniturile din investiții la Bursă sau în fonduri de investiții pentru a determina volumul total al câștigurilor de capital supuse impozitelor. Dividendele care pot fi distribuite periodic în fondurile de capital de risc sau în fondurile imobiliare sunt considerate venituri din capital mobil.

Compensarea câștigurilor și pierderilor de capital

Odată detaliată fiscalitatea diferitelor tipuri de active de investiții, posibilitatea de a compensa câștigurile de capital cu pierderile de capital este crucială pentru a reduce plata impozitelor. De exemplu, dacă s-a vândut o casă în 2024, se poate reduce suma supusă impozitelor în cazul în care s-au înregistrat pierderi în fonduri sau criptoactive. Și acest sold va fi încă posibil să fie redus dacă există și pierderi din investițiile în obligațiuni. Va trebui să se compenseze câștigurile și pierderile de capital mai întâi în blocul de câștiguri de capital pe de o parte - locuințe, Bursă, acțiuni, capital de risc, criptoactive, aur sau derivate - și în cel de venituri din capital pe de altă parte - asigurări, depozite, obligațiuni sau dividende.

Pierderile de capital pot fi foarte utile din punct de vedere fiscal, deoarece permit compensarea câștigurilor de capital în exercițiul în care sunt valorificate și în următorii patru ani. Dacă aveți pierderi pendinte de compensat din anii anteriori, poate fi momentul să profitați de ele. Declarația de impozit pe venit pentru 2024 va fi ultima ocazie de a putea conta pe pierderile pendinte de compensat care sunt reportate din exercițiul 2020.

De exemplu, după cum explică cei de la Abante Asesores, un contribuabil care în 2024 a avut venituri din dividende și câștiguri la Bursă în 2024 și încă mai are pierderi pe care nu le-a compensat în 2022 din investiția sa în obligațiuni, le va putea folosi în declarație pentru a-și reduce factura fiscală. Presupunând că obține dividende de 3.000 de euro și că are de compensat pierderi trecute în obligațiuni de 4.000 de euro, soldul veniturilor din capital va fi negativ cu o mie de euro. Îi vor servi pentru a compensa cei 1.000 de euro câștigați la Bursă, deși nu în totalitate, ci doar cu 25%. Astfel, în final, câștigurile și pierderile de capital de integrat din baza de economii vor fi de 750 de euro. Și contribuabilul va putea compensa în continuare cele 750 rămase pentru pierderile din obligațiuni până la declarația de impozit pe venit din 2026.

Planuri de pensii

Planurile de pensii individuale sunt un alt dintre marile vehicule de economisire și investiții și au fost ani de zile investiția vedetă din punct de vedere fiscal datorită deducerii considerabile pe care o permiteau în declarația de impozit pe venit. Beneficiile lor sunt venituri din muncă și fiscalitatea lor s-a schimbat drastic în ultimii ani: din 2022, contribuția maximă pentru care contribuabilul se poate deduce în declarația de impozit pe venit este de 1.500 de euro. La acești 1.500 de euro se pot adăuga alți 8.500 de euro de contribuție la un plan de pensii de angajat, deși în practică nu este ușor să se deducă în declarația de impozit pe venit pentru totalul de 10.000 de euro.

Suma pe care lucrătorul o va putea contribui la planul de angajat al companiei sale și pentru care se va putea deduce va depinde de ceea ce contribuie compania sa la acel vehicul de investiții și de aplicarea anumitor coeficienți. Și acea sumă de contribuție la plan din partea angajatului va putea depăși doar pe cea a companiei atunci când salariul nu este mai mare de 60.000 de euro.

De exemplu, în cazul unui lucrător cu venituri din muncă mai mici de 60.000 de euro și căruia compania îi pune 500 de euro pe an în planul său de angajat, va putea face contribuții din buzunar la vehiculul de investiții de 1.250 de euro. Este rezultatul aplicării unui coeficient de 2,5 la cei 500 de euro. Astfel, totalul care va fi calculat în limita celor 8.500 de contribuție la planurile de angajat va fi de 1.750 de euro: cei 500 de euro pe care îi pune compania plus cei 1.250 de euro pe care îi pune lucrătorul.