Multinaționalele spaniole au plătit o rată efectivă de 20,1% în impozitul pe profit în 2022

Deceniile de globalizare și liber schimb, pe care războiul tarifar în curs amenință să le șteargă dintr-o lovitură, au permis nu doar multiplicarea schimburilor globale de bunuri și servicii, ci și internaționalizarea activității companiilor, de la delocalizarea unei părți a producției până la instalarea în străinătate, obligând la reformularea regulilor de impozitare pentru a depăși granițele statelor națiune. În prezent, există zeci de grupuri mari cu filiale răspândite pe tot globul. Este cazul a 142 de multinaționale cu sediul în Spania care, în 2022, au obținut profituri de 97.895 de milioane de euro și au plătit impozite de 20,1% (19.685 de milioane), cu mult peste 14,4% din anul precedent. Acest lucru este reflectat în ultimul raport țară cu țară publicat de Agenția Fiscală, care dezvăluie, de asemenea, existența unei mari dispersii a tipurilor: mai mult de o treime din companiile incluse în statistică au plătit un impozit efectiv mai mic de 15%, minimul convenit în cadrul OCDE; și 23 de grupuri care cumulează 10,2% din toate profiturile declarate au făcut-o la 1,3%. Doar 43 de multinaționale au înregistrat o rată de peste 25%, tipul legal al impozitului pe profit în Spania.

Datele din Country by Country Report sau CbC, după acronimul său în engleză, nu sunt comparabile și nici nu intenționează să înlocuiască celelalte statistici privind impozitarea corporativă publicate de agenție. Scopul său este de a schița activitatea intragrup într-o lume din ce în ce mai interconectată și de a colecta informații despre impozitarea marilor multinaționale spaniole și a filialelor acestora, care în 2022 erau 14.564 — șapte din zece dintre ele având sediul fiscal în străinătate. De fapt, doar grupurile mai mari, cele care facturează mai mult de 750 de milioane de euro la nivel mondial, trebuie să prezinte raportul țară cu țară.

Cifrele furnizate de companii arată acest proces de internaționalizare pe care l-au trăit în ultimii ani. De exemplu, în 2022, 32% din filialele cu sediul în Spania erau situate în Spania, în timp ce alte 18% erau situate în ansamblul vecinilor europeni, iar restul de 50% erau situate pe alte continente. Cu toate acestea, cea mai mare parte a veniturilor continuă să fie obținută în țara lor de origine. Adică, multinaționalele au declarat în Spania 55,7% din cifra de afaceri mondială, precum și 46,4% din activele totale, 41,8% din profit și 34,6% din impozitul suportat.

De asemenea, reflectă diferențele puternice dintre unele grupuri și altele. De exemplu, cele 23 de multinaționale care au plătit cel mai puțin (cu un tip efectiv mediu de 1,3%) au acumulat un rezultat înainte de impozitare de 9.517 milioane și au concentrat 10,2% din profitul mondial al acestui club select, dar au plătit doar 0,7% din întreaga cotă a impozitului pe profit. În schimb, alte 28 de grupuri cu 15.866 de milioane înainte de impozitare și un tip de 17,7% au suportat 17,5% din întreaga factură fiscală.

Obligația de a prezenta raportul provine din angajamentele de transparență fiscală pe care Spania și le-a asumat cu OCDE. Organismul, care reprezintă economiile cele mai avansate ale globului, lucrează de ani de zile la reforma regulilor de impozitare internațională cu scopul de a reduce eludarea fiscală corporativă, care a crescut vertiginos în contextul globalizării și al digitalizării. În 2021, a obținut un consens între peste 130 de țări pentru a stabili un tip minim de 15% în impozitul pe profit pentru cele mai mari grupuri. Comisia Europeană a aprobat ulterior o directivă care include acordul, iar Spania tocmai a transpus-o în legislația sa internă.

Primul raport privind multinaționalele cu sediul în Spania a fost publicat în 2019 cu date din 2016. Cele 112 grupuri incluse în statisticile de atunci au câștigat 91.849 de milioane și au plătit un tip de 12,6%. Începând cu acel an, contribuția lor fiscală relativă a crescut, deși cu suișuri și coborâșuri: în 2017 au plătit în impozite 17% din profitul lor global, 18,3% în 2018, 16,7% în 2019 și 24,8% în 2020, anul pandemiei și în care profiturile corporative s-au fisurat. Redresarea activității în 2021 a redus contribuția la 14,4%, deoarece numitorul (profiturile) a crescut vertiginos comparativ cu scăderea din anul precedent. În 2022, ultimul an cu date disponibile, tipul a urcat până la 20,1%, datorită unei ușoare reduceri a profiturilor — o scădere de 0,5% — și unei creșteri marcate a plății impozitelor, de 39%.

Principala diferență a acestui raport cu statistica prin excelență a fiscalității corporative a Agenției Fiscale, conturile anuale consolidate ale impozitului pe profit, este baza pe care o ia pentru a calcula tipul efectiv. Informațiile țară cu țară utilizează profitul net, descontat de pierderi, al tuturor filialelor dintr-o aceeași jurisdicție, în loc de câștigul brut global. Adică, CbC calculează un tip efectiv plătit sau datorat pe baza cifrelor din fiecare jurisdicție, întotdeauna în conformitate cu regulile fiscale ale acelor teritorii.

Altceva este cât și pentru ce trebuie să plătească impozite companiile prin lege. Tipul nominal general al impozitului pe profit în Spania este de 25% asupra bazei impozabile, o magnitudine inferioară profitului deoarece se aplică reduceri și deduceri, cum ar fi compensarea bazelor negative (care permite reducerea facturii fiscale dacă în exercițiile anterioare s-au înregistrat pierderi) sau deducerea dividendelor pentru dubla impozitare. De asemenea, diferă metoda de calcul pentru impozitul minim global convenit în cadrul OCDE. În acest caz, tipul efectiv se calculează ca raportul dintre impozitul datorat și o bază impozabilă calculată ad hoc, cu aceleași reguli pentru toate jurisdicțiile și o serie de ajustări care pot fi efectuate.